Công văn 1121/TCT/NV7 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc tính thuế nhà đất, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình quản lý và thu nộp thuế nhà đất tại các địa phương, đảm bảo việc thực thi chính sách thuế công bằng và đúng quy định pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, các Chi cục Thuế quận, huyện trong việc thực hiện nghiệp vụ quản lý thuế. Đối tượng chịu tác động trực tiếp bao gồm các tổ chức, hộ gia đình và cá nhân sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thuộc diện phải nộp thuế nhà đất theo quy định.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về tính thuế nhà đất

1. Phương pháp xác định diện tích đất tính thuế

• Diện tích đất tính thuế được xác định căn cứ vào diện tích đất thực tế sử dụng hoặc diện tích ghi trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
• Đối với trường hợp đất chưa được cấp giấy chứng nhận, cơ quan thuế phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường địa phương để xác định diện tích đất thực tế đang sử dụng làm căn cứ tính thuế.
• Trường hợp một thửa đất có nhiều hộ cùng sử dụng thì diện tích đất tính thuế cho từng hộ được phân bổ theo tỷ lệ diện tích sàn xây dựng sử dụng hoặc theo thỏa thuận hợp pháp giữa các hộ.

2. Xác định giá đất và thuế suất áp dụng

• Giá đất làm căn cứ tính thuế nhà đất được áp dụng theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định và công bố hành năm hoặc theo chu kỳ quy định.
• Thuế suất thuế nhà đất được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến hoặc thuế suất toàn phần đối với từng loại đất cụ thể (đất ở, đất sản xuất kinh doanh) theo đúng quy định của Luật Thuế nhà, đất hiện hành.

3. Quy định về miễn, giảm thuế nhà đất

• Hướng dẫn cụ thể các trường hợp được miễn thuế hoặc giảm thuế nhà đất, bao gồm đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, đất của các đối tượng chính sách, thương binh, bệnh binh, gia đình liệt sĩ, và người có công với cách mạng.
• Đất ở tại các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, vùng sâu, vùng xa, đồng bào dân tộc thiểu số cũng thuộc diện được xem xét miễn, giảm thuế theo quy định của Chính phủ.
• Người nộp thuế phải chủ động lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được thẩm định và ra quyết định miễn, giảm theo đúng thẩm quyền.

4. Quy trình kê khai, nộp thuế và xử lý vi phạm

• Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai thuế nhà đất lần đầu khi phát sinh quyền sử dụng đất và khai bổ sung khi có sự thay đổi về diện tích, mục đích sử dụng đất hoặc thay đổi chủ sở hữu.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận tờ khai, kiểm tra, tính thuế và gửi thông báo nộp thuế đến từng hộ gia đình, cá nhân đúng thời hạn quy định.
• Các hành vi chậm nộp tờ khai thuế, chậm nộp tiền thuế hoặc gian lận diện tích đất nhằm trốn thuế sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1121/TCT/NV7 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các quy định hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất tại các cơ quan thuế địa phương nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.