Thông tư 146/2017/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về công tác quản lý, giám sát việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh casino tại Việt Nam, nhằm cụ thể hóa các quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP của Chính phủ.

Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Thông tư này điều chỉnh toàn diện hoạt động quản lý và giám sát thu thuế đối với lĩnh vực kinh doanh casino. Đối tượng áp dụng bao gồm:

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh casino theo quy định pháp luật.
• Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền liên quan đến việc cấp phép, quản lý, giám sát, thanh tra, kiểm tra và xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động kinh doanh casino.
• Các tổ chức, cá nhân khác có quyền và nghĩa vụ liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động kinh doanh casino.

Quản lý tiền mặt, đồng tiền quy ước tại kho quỹ, quầy thu ngân và các khu vực trò chơi

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa thất thu thuế, Thông tư quy định chặt chẽ quy trình quản lý dòng tiền và đồng tiền quy ước (chip) như sau:

• Xây dựng Quy chế quản lý nội bộ: Doanh nghiệp bắt buộc phải ban hành Quy chế quản lý nội bộ tại Điểm kinh doanh casino. Quy chế này phải đảm bảo nguyên tắc tách bạch hoàn toàn về mặt vật lý và quản lý giữa kho quỹ, quầy thu ngân, các bàn trò chơi và máy trò chơi điện tử có thưởng.
• Quy trình đổi đồng tiền quy ước: Việc đổi đồng tiền quy ước cho người chơi chỉ được thực hiện trước khi chơi tại quầy thu ngân hoặc trực tiếp tại bàn trò chơi. Ngược lại, việc đổi trả lại tiền mặt hoặc ngoại tệ cho người chơi từ đồng tiền quy ước bắt buộc phải thực hiện tại quầy thu ngân. Hoạt động quản lý ngoại hối phải tuân thủ nghiêm ngặt các hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
• Ứng dụng công nghệ trong theo dõi giao dịch: Toàn bộ giao dịch liên quan đến tiền mặt và đồng tiền quy ước phải được ghi nhận và theo dõi thông qua phần mềm máy tính chuyên dụng. Dữ liệu từ phần mềm này phải tự động kết chuyển vào Phiếu tổng hợp doanh thu (theo mẫu tại Phụ lục số 01). Định kỳ hàng tháng, doanh nghiệp có trách nhiệm chuyển dữ liệu điện tử của Phiếu tổng hợp doanh thu này đến cơ quan thuế đồng thời với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Niêm phong và kiểm kê: Doanh nghiệp phải sử dụng các hòm hoặc túi chuyên dụng được niêm phong để đựng tiền mặt và đồng tiền quy ước khi di chuyển ra khỏi kho quỹ hoặc thu hồi từ các bàn trò chơi, máy trò chơi. Quá trình mở niêm phong, kiểm đếm và tính toán giao dịch tại quầy thu ngân hoặc kho quỹ phải được lập thành biên bản chi tiết (theo mẫu tại Phụ lục số 02 và Phụ lục số 03). Các biên bản và phiếu tổng hợp này phải được lưu trữ nghiêm ngặt trong thời gian tối thiểu là 10 năm.

Cơ chế quản lý thuế và giám sát của cơ quan thuế

Cơ quan thuế thực hiện quyền giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh casino thông qua các phương thức trực tiếp và gián tiếp:

• Bố trí địa điểm giám sát: Doanh nghiệp kinh doanh casino có nghĩa vụ bố trí một không gian làm việc riêng biệt ngay trong Điểm kinh doanh casino, trang bị đầy đủ các phương tiện, thiết bị cần thiết để cơ quan thuế thực hiện nhiệm vụ giám sát trực tiếp hoặc giám sát qua hệ thống điện tử và camera.
• Giám sát qua hệ thống camera và thiết bị điện tử: Hệ thống camera giám sát và các thiết bị điện tử tại Điểm kinh doanh phải được lắp đặt và vận hành liên tục theo đúng quy định. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp được quyền truy cập vào hệ thống này để phục vụ công tác kiểm soát doanh thu và xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
• Phương thức giám sát: Cục trưởng Cục thuế địa phương sẽ căn cứ vào kết quả đánh giá rủi ro trong quản lý thuế để quyết định áp dụng phương thức giám sát trực tiếp tại chỗ hoặc giám sát từ xa qua hệ thống camera và thiết bị điện tử đối với từng doanh nghiệp cụ thể.

Kê khai, nộp thuế và chế độ báo cáo sử dụng hóa đơn, chứng từ

Nghĩa vụ thuế và thủ tục hành chính thuế của doanh nghiệp casino được quy định cụ thể:

• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp casino phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, tính thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Quản lý chứng từ đặc thù: Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký và thông báo mẫu các chứng từ quản lý tiền, đồng tiền quy ước với cơ quan thuế trực tiếp. Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm lập và gửi Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ định kỳ theo đúng quy định pháp luật về quản lý hóa đơn.

Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp

Thông tư 146/2017/TT-BTC quy định rõ lộ trình áp dụng đối với các nhóm doanh nghiệp khác nhau:

• Hiệu lực chính thức: Thông tư này chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12 tháng 02 năm 2018.
• Đối với doanh nghiệp đã được cấp phép và đang hoạt động trước ngày Nghị định 03/2017/NĐ-CP có hiệu lực: Doanh nghiệp có thời hạn tối đa là 90 ngày kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực để hoàn thành việc bố trí địa điểm làm việc cho cơ quan thuế và đưa vào sử dụng phần mềm quản lý tiền, đồng tiền quy ước theo đúng tiêu chuẩn quy định.
• Đối với doanh nghiệp đã được cấp phép nhưng chưa hoạt động, hoặc doanh nghiệp được cấp phép mới sau ngày Nghị định 03/2017/NĐ-CP có hiệu lực: Phải hoàn thành đầy đủ các điều kiện về địa điểm giám sát của cơ quan thuế và hệ thống phần mềm quản lý tiền, đồng tiền quy ước ngay khi bắt đầu khai trương hoạt động kinh doanh casino.
• Giải quyết vướng mắc: Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu phát sinh khó khăn, vướng mắc, các tổ chức và cá nhân có liên quan cần kịp thời phản ánh về Bộ Tài chính để được xem xét, hướng dẫn và giải quyết cụ thể.