Công văn số 4549/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc áp dụng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô (casino) và trò chơi điện tử có thưởng. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định pháp luật thuế đối với loại hình kinh doanh dịch vụ đặc thù, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện đúng nghĩa vụ ngân sách nhà nước.

Phạm vi áp dụng của văn bản hướng dẫn này bao gồm toàn bộ các tổ chức, doanh nghiệp được cấp phép hoạt động kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng trên lãnh thổ Việt Nam. Đối tượng áp dụng trực tiếp là các cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các chi cục thuế có trách nhiệm quản lý thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này.

Căn cứ pháp lý và đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

• Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, dịch vụ kinh doanh ca-si-nô và trò chơi điện tử có thưởng bao gồm cả trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự thuộc nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bắt buộc.
• Các doanh nghiệp khi phát sinh doanh thu từ các hoạt động này đều phải thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng

• Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng được xác định thống nhất là 35%.
• Mức thuế suất này được áp dụng trên toàn bộ phần doanh thu tính thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh dịch vụ giải trí có thưởng của doanh nghiệp.

Phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

• Giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là doanh thu từ hoạt động này trừ đi số tiền trả thưởng cho khách hàng.
• Doanh thu từ hoạt động kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là toàn bộ số tiền thu được từ việc đổi đồng tiền quy ước (chip) hoặc nạp tiền vào máy trò chơi để khách hàng tham gia chơi.
• Số tiền trả thưởng được trừ là số tiền thực tế doanh nghiệp đã chi trả cho người chơi thắng cuộc theo quy chế quản lý tài chính và thể lệ trò chơi đã được công bố công khai.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ chứng từ, hồ sơ chứng minh số tiền đã trả thưởng cho khách hàng để làm cơ sở giảm trừ khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Trường hợp không xuất trình được chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp không được trừ số tiền này khi xác định giá tính thuế.

Nghĩa vụ quản lý, kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng biệt doanh thu, chi phí và số tiền trả thưởng của hoạt động kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng với các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác (nếu có) như lưu trú, ăn uống, lữ hành.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được doanh thu và chi phí trả thưởng của hoạt động chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo tháng và nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 4549/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn áp dụng ngay từ thời điểm ban hành. Các văn bản hướng dẫn trước đây của Tổng cục Thuế hoặc các cơ quan thuế địa phương có nội dung trái với hướng dẫn tại công văn này đều không còn hiệu lực thi hành. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm đôn đốc, hướng dẫn và thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt của các doanh nghiệp kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng trên địa bàn quản lý.