Công văn 124/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động đầu tư, thực hiện dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng trên lãnh thổ Việt Nam thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nguyên tắc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
• Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng trực tiếp cho doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
• Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp có một khoản thu nhập được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

Chính sách ưu đãi đối với dự án đầu tư mới

• Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang hoạt động theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế được xác định cụ thể dựa trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, địa bàn khó khăn hoặc các lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư như công nghệ cao, bảo vệ môi trường, xã hội hóa.

Chính sách ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư quy mô lớn, đầu tư chiều sâu nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng các tiêu chí quy định thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp có thể chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Việc tính toán phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng phải được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì xác định theo tỷ lệ tiêu chí đầu tư quy định.

Hiệu lực và hướng dẫn thực hiện

Công văn 124/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai, áp dụng ưu đãi thuế đúng quy định.